Import tjänster utanför eu
Om så inte är fallet, till exempel om tjänsten är avsedd enbart för privat användning, anses försäljningen ha skett till en icke beskattningsbar person. Exempel på sådana evenemang är shower, teaterföreställningar, cirkusföreställningar, marknader, nöjesparker, konserter, utställningar, sportevenemang såsom matcher eller tävlingar och mässor. När du sålt tjänster enligt huvudregeln till en icke beskattningsbar person i ett land utanför EU ska du ta ut svensk moms och redovisa försäljningen i din momsdeklaration.
Det innebär att du som säljare med säte eller etablering i Sverige ska ta ut svensk moms oavsett i vilket land köparen finns. Likaså ska en cateringtjänst som utförs i Sverige beskattas här. Villkoret att köparen ska agera i egenskap av beskattningsbar person innebär att köpet ska göras för verksamheten.
Köpa tjänster från länder utanför EU
Försäljningen redovisar du i fält 05 och den utgående momsen i någon av fälten 10—12, beroende på vilken momssats som gäller för den sålda tjänsten. I sådana fall måste du avgöra vilken etablering som har gjort inköpet av tjänsten. En beskattningsbar person kan ha flera fasta etableringar i olika länder.
En restaurang i Sverige ska ta ut svensk moms oavsett vem som köper tjänsterna.
Om köparen agerar i egenskap av beskattningsbar person måste du bedöma i vilket land köparen har sitt säte eller fasta etableringsställe till vilket tjänsten tillhandhålls. När du säljer tjänster till köpare från länder utanför EU är det i de flesta fall olika regler beroende på om du säljer till företag eller privatpersoner. Vid vissa undantag kan du som säljare bli skyldig att ta ut moms i ett annat land.
Om du säljer till företagare ska du under vissa förutsättningar sälja tjänsten utan svensk moms och om du säljer till privatpersoner ska du i regel sälja tjänsten med svensk moms. Från dessa huvudregler finns ett antal undantag.
Restaurang- och cateringtjänster är tillhandahållna där tjänsterna utförs fysiskt. För att avgöra om en tjänst ska beskattas i Sverige eller ett annat land ska du ta ställning till följande:. Persontransporter är tillhandahållna i Sverige om transporten i sin helhet genomförs här. Restaurangtjänster som tillhandahålls ombord på fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik är alltid tillhandahållna utomlands.
Huvudregeln när du säljer tjänster till en icke beskattningsbar person är att tjänsterna anses tillhandahållna och ska beskattas i det land där du som säljer tjänsten har din verksamhet.
Med beskattningsbar person menas i de flesta fall ett företag. Om tjänsten enligt förutsättningarna ovan är tillhandahållen utomlands så ska du inte ta ut svensk moms vid försäljningen.
Dela innehåll
Om köparen saknar säte eller fast etableringsställe är tjänsten tillhandahållen där köparen är bosatt eller stadigvarande vistas. Först måste du avgöra om den du säljer till är en beskattningsbar person eller inte. Persontransporter mellan Sverige och andra länder anses tillhandahållna utomlands. Exempel på tjänster med anknytning till fastigheter är bygg- och anläggningsarbeten, lokalstädning, uthyrning av rum i hotellrörelser och fastighetsmäklartjänster.
Det finns två huvudregler för var en tjänst anses tillhandahållen och ska beskattas. Här kan du läsa om vilka tjänster som är undantagna från huvudreglerna. Äger evenemanget rum i Sverige ska du ta ut svensk moms för inträdet.
Med beskattningsbar person utanför EU menas en fysisk eller juridisk person som bedriver ekonomisk verksamhet utanför EU. Det är du som säljare som ska visa att köparen är en beskattningsbar person som är etablerad i ett land utanför EU. Detta kan du visa med bland annat följande handlingar:. Om du säljer cateringtjänster som utförs i till exempel Norge gäller norska bestämmelser.
Om du inte hittar din tjänst bland dessa undantag omfattas den av någon av huvudreglerna. Följande undantag gäller både när du säljer tjänster till beskattningsbara och till icke beskattningsbara personer företag och privatpersoner. När du sålt tjänster till en beskattningsbar person i ett land utanför EU ska du redovisa försäljningen i svenska kronor i fält Huvudregeln när du säljer tjänster till någon som är en beskattningsbar person är att tjänsterna ska beskattas i det land där köparen har etablerat sin verksamhet.
Tjänster med anknytning till en fastighet är tillhandahållna i det land där fastigheten finns. Typen av tjänst avgör om du kan följa någon av huvudreglerna eller om du behöver ta hänsyn till någon av undantagsreglerna. Om detta finns utomlands, är tjänsten tillhandahållen utomlands och svensk moms ska inte tas ut.
En som gäller försäljning till beskattningsbara personer och en som gäller försäljning till icke beskattningsbara personer. Här har vi samlat några av de vanligaste situationerna och det viktigaste du behöver tänka på när du säljer tjänster till köpare i länder utanför EU. För att veta om du ska ta ut moms eller inte på dina tjänster och hur du ska deklarera din försäljning behöver du läsa samtliga steg i detta avsnitt.